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高校內部控制審計監督與評價淺議

發布時間:2019-11-28 10:59所屬分類:審計瀏覽:1加入收藏

【摘要】本文通過對高校內部控制審計監督與評價的認識,制定高校內部控制審計監督與評價的基本原則和步驟.提出內控評價指標選取及評價體系構建的

  【摘要】本文通過對高校內部控制審計監督與評價的認識,制定高校內部控制審計監督與評價的基本原則和步驟.提出內控評價指標選取及評價體系構建的基本思路,并指出高校內部控制審計監督與評價的注意事項。

  【關鍵詞】高校;內部控制;審計監督;評價

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  加強高校內部控制審計監督與評價,對于建立健全科學有效的內部控制體系、及時發現內部控制風險、及時糾正內部控制過程中出現的偏差、促進內部控制規范化運行、加強廉政風險防控機制建設、提高高校內控水平、促進高校事業發展具有重要意義和現實指導作用。

  財政部2012年11月印發了《行政事業單位內部控制規范(試行)》,并已于2014年1月起施行。《行政事業單位內部控制規范(試行)》共6章65條,分別由總則、風險評估和控制方法、單位層面的內部控制、業務層面的內部控制、評價與監督、附則組成。《行政事業單位內部控制規范(試行)》將評價與監督單列一章,充分體現了對內部控制進行評價與監督的必要性和重要性。完善的評價與監督體系可為內部控制建設活動的展開奠定良好基礎。

  高校通過進行內部控制的自我評價和審計監督,能發現內部控制體系中可能存在的高風險點和易于產生問題的薄弱環節,提出具有針對性的整改舉措并加以實施,從而促使內部控制工作持續改進、內部控制水平逐漸提高、內部控制體系不斷完善,有效降低舞弊與經濟腐敗;同時也有助于對高校全體教職員工包括領導的工作行為進行監督與評價,并利于設計和實施相應的考評和獎懲機制,改善內部控制環境,有效避免內部控制流于形式。

  一、內部控制審計監督與評價的基本原則和步驟

  高校內部控制建設工作和實施工作進行的怎么樣?內部控制目標是否已經完成達到?內控方法是否切實有效?內控制度的設計是否存在不合理之處、是否存在嚴重缺陷?這些問題均需要通過對內控制度的審計監督與評價來完成,因而應定期或不定期對內控制度的執行情況進行科學、客觀的評價與審計監督。

  高校內部控制審計,就是高校內部審計機構對高校內部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價活動。在內控制度審計監督與評價中,要堅持全面性、重要性、問題導向、適應性四項基本原則,確保內部控制審計監督與評價工作全面覆蓋單位層面的內部控制建設與實施情況以及業務層面的各類經濟業務活動控制情況,能夠綜合反映出學校整體內部控制水平。在全面評價的基礎上,對重要業務事項和高風險領域在內部控制審計監督與評價時要給予重點關注,尤其是涉及內部權力集中的重點領域和關鍵崗位,著力防范化解重大風險;要針對高校內部管理薄弱環節、不足之處、可能存在的風險隱患、風險案例開展內部控制業務培訓、強化業務部門與工作人員的風險防控意識,提高風險防控能力,明確高校內部控制建立與實施工作的方向和重點,加強高校內部控制制度建設與內部管理;內控制度內部控制審計監督與評價要立足于各高校的實際情況,應與單位的業務性質、業務范圍、管理架構、經濟活動、風險水平及其所處的內外部環境相適應。

  通常,內控制度的審計監督與評價工作主要由四個步驟和環節構成,即成立內控制度審計監督與評價組織機構、制訂工作方案、實施審計監督與評價并形成審計評價報告、對內控制度和內控工作進行持續改進。其中內控制度審計監督與評價組織機構是實施審計監督與評價的主體,工作成員要具有較高職業素質、有相應的業務技能和較強的責任心,需掌握單位內部控制評價的內容、目標、流程和方法,并且保持一定的獨立性。

  審計監督與評價方案的制訂至關重要。高校應結合各自學校的客觀實際情況,參照《行政事業單位內部控制規范(試行)》對評價與監督的基本要求,針對高校內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等幾個方面,圍繞學校關鍵控制點及應重點關注的業務或事項,制定出能對內控制度、內控工作進行充分有效、科學可行的審計評價方案。

  對內控制度進行審計監督與評價后,要對審計評價結果進行綜合分析,本著客觀、公正、公平和完整的原則,撰寫整理審計評價報告。在報告中應對高校內部控制設計的合理性、內部控制目標完成情況、內控方法實效性、執行的有效性以及有無缺陷漏洞進行全面評價,并提出具體的整改意見。

  通過對內控制度進行審計監督與評價,可明確高校內部控制的基本要求和重點內容,使得內部控制建設工作能夠圍繞重點工作開展,做到有的放矢。對于內部控制建設和內控工作中存在的不足之處和薄弱環節,積極采取措施加強薄弱環節,改進不足之處,建立健全內部控制體系,完善高校內部控制建設工作。

  二、內控審計監督與評價體系構建

  高校內控制度評價方案由學校牽頭成立的內控制度評價組織機構制訂,具體的內控制度評價工作一般由組成評價工作組、評價過程、評價結果分析、評價報告編制等環節組成。評價工作方案的制定是高校內控制度評價的關鍵環節,決定著評價工作能否順利進行。根據《行政事業單位內部控制規范(試行)》,內部控制主要分為兩個層面,一個是單位層面的內部控制,另一個是業務層面的內部控制。

  在對單位層面的內部控制進行風險評估時,應重點關注內部控制工作的組織情況、內部控制機制的建設情況、內部管理制度的完善情況、內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況、財務信息的編報情況等。在對業務層面進行風險評估時,應當重點關注高校的預算管理控制情況、收支管理控制情況、政府采購管理控制情況、資產管理控制情況、建設項目管理控制情況以及合同管理控制情況等。

  構建內部控制評價指標體系時應遵循合理性與可操作性的原則。內部控制評價指標一般由指標名稱和指標數值兩部分組成。2016年6月,財政部下發《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》,通知要求各行政事業單位按照《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》及其附屬的填表說明,在單位層面的內部控制和業務層面的內部控制2個類別方面組織開展評價工作。該評分表采用量化評價的方式,共設評價指標12類36項,滿分100分,并將評價指標分值分解到各類各項。

  其中單位層面設評價指標6類21項,占60分,考查評價內部控制建設啟動情況、單位主要負責人承擔內部控制建立與實施責任情況、對權力運行的制約情況、內部控制制度完備情況、不相容崗位與職責分離控制情況、內部控制管理信息系統功能覆蓋情況等。業務層面設評價指標6類15項,占40分,對單位的預算業務管理控制情況、收支業務管理控制情況、資產管理控制情況、建設項目管理控制情況、合同管理控制情況等進行考查評價。


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