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稅收管理成本和納稅成本的稅收研究論文

發布時間:2018-01-03 14:39所屬分類:財政稅收瀏覽:1加入收藏

這篇稅收管理論文發表了我國稅收征納成本和納稅成本的建議,論文探討了我國稅收征管成本與納稅能本的現狀,降低稅收成本成為提高稅率管理效率的重

  這篇稅收管理論文發表了我國稅收征納成本和納稅成本的建議,論文探討了我國稅收征管成本與納稅能本的現狀,降低稅收成本成為提高稅率管理效率的重點,給出了降低我國稅收征管成本及納稅成本的建議,有效地建立稅收成本的信息披露制度,逐步有效地實現稅收成本的透明化。

  關鍵詞:稅收管理論文,稅收征管成本,稅收納稅成本,降低建議

  稅務機關的征收管理成本包括稅務機關為取得稅收的各項收入所支付的行政管理費用,具體包括稅務機關工作人員的工資薪金所得和各項獎金所得、稅務系統本身的辦公支出、稅務機關在具體的征稅過程中而支付的費用(包括稅制改革的費用、征稅方法創新所支付的費用等等)。納稅人作為稅款的繳納者,也要發生各種費用,例如:納稅人在進行納稅申報的過程中所支付的時間成本、納稅人在核算稅款的過程中需要雇用專業稅務會計師所支付的費用等等。由于稅收社會成本很難量化,因此,本文重點對我國當前的稅收征管成本、納稅成本做簡單的分析。

  一、我國稅收征管成本與納稅成本的現狀

  (一)就稅收征管成本而言,可以采用一個具體的指標來進行衡量,目前一般采用的一個基本指標是稅收征收管理費用占稅收實際征收收入的比重,該比重越低越好,意味著在取得一定規模的稅收收入的前提下花費的稅收征收管理費用越低。現階段,不是所有的稅收成本都可以進行量化,即便是可以進行量化的部分稅收成本,也是缺少統計數據作為支撐的。從理論上來講,中國的稅收成本比率應該處于一個什么樣的水平還難以界定,那么,判斷我國的稅收成本到底是偏高還是偏低,主要可以采用經驗數據通過橫向對比的手段來衡量,即可以比較同類國家稅收成本率的高低來說明某國(某地)稅收成本的高低。

  據美國國內收入局1992年年報統計,當年稅收征收成本65億美元,占稅收收入總額11207億美元的0.58%,新加坡的征收成本率為0.95%,澳大利亞為1.07%,日本為1.13%,英國為1.76%。根據國家稅務總局公布的數據測算,1994年稅制改革前,我國稅收征收成本率為3.12%,1994年稅制改革和稅務機構分設后,征收成本有所上升,到1996年約為4.73%。我國現今的稅收成本率相對于一些發達國家而言是偏高的。

  而導致我國稅收征管成本居高不下的原因是復雜的,例如:忽視了征稅過程中一些不必要的成本開支;受到我國稅收制度本身的影響,稅制的規定具有一定的復雜性,就稅收征管方面而言,在稅源的監控、稅收的管理以及稅務稽查這些方面未能夠很好的銜接起來,導致稅收征管的難度加大從而降低征管成本的難度加大,而國稅系統和地稅系統分別負責征收的稅種稅源情況和征收難度不同,導致國、地稅的稅收征管成本又不同,對于同一個納稅單位而言,完全可能出現國稅檢查完地稅又來檢查的局面,這樣的話,重復檢查,必然導致征收成本不必要的浪費。

  (二)就納稅成本而言,衡量納稅成本高低的一個基本指標是納稅成本率,即納稅費用占已交稅金的比率,該比率與納稅人的經營性質密切相關,例如,在工業企業和商業企業規模相當的情況下,工業企業的納稅金額相對較高,納稅費用相對穩定,因此相對而言,工業企業的納稅成本率會相對高些,此外,納稅成本的高低與稅收管理體制、稅收征管模式也息息相關,例如:從1994年開始實施分稅制之后,納稅人大多都要面對兩個稅務機關,相對于分稅制之前納稅人只需要面對一個主管稅務機關的情況來說,納稅人的納稅成本無疑是增加了;而隨著稅收征管手段的現代化,稅務機關征管信息化水平的提高,在一定的程度上,納稅人為了適應稅務機關的要求,增加了自身的短期的納稅成本,比如稅務機關為加強增值稅管理,委托有關單位開發了防偽稅控開票系統,而該系統的軟件成本較高,同時,稅務機關又指定專門單位與計算機一起捆綁銷售防偽稅控機,這些機器價格高,給納稅人增加了支出。

  二、降低我國稅收征管成本及納稅成本的建議

  從稅務機關的操作層面上來講主要可以從以下兩個方面來施行:

  (一)稅源集中化,將所有征管經費納入預算內管理

  稅源集中,方便征管,可以在一定程度上降低稅收征管成本,因此,對于稅源集中化這個問題,稅務機關可以提倡稅源集中化征管。另外,可以考慮將稅收征管費用納入預算內管理,這樣一來,各項征管費用就可以做到統籌安排使用,有限的計劃性資金便可用于征管稽查以及基層建設上來,提高資金的利用效率,又可降低稅收的征管成本。

  (二)建立稅收成本考核制度

  稅務機關要制定成本計劃,更為重要的是,要將稅收成本的高低納入稅務機關的工作考核機制,這樣在一定程度上能夠有效的降低稅收成本,從而提高征管的效率。同時,還可以有效地建立稅收成本的信息披露制度,逐步有效地實現稅收成本的透明化。

  參考文獻:

  [1]張光文.降低我國稅收征納成本[J].湖南稅務高等專科學校學報,2008(4).

  [2]彭帆.我國稅收征納成本的現狀與對策[J].中外企業家,2014(9).

  [3]董佳舜,李宏偉.淺析事業單位財務會計規范對稅收征納的影響[J].中國管理信息化,2016(8).

  作者:江依

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