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研究稅收建設的新條例應用有哪些及影響

發布時間:2015-07-20 11:38所屬分類:財政稅收瀏覽:1加入收藏

對于目前我們應該怎樣去加強稅收建設應用管理的新發展模式呢?稅收管理的技巧有哪些呢?同時在目前經濟發展的科學管理對稅收的建設有何影響及作用呢

  對于目前我們應該怎樣去加強稅收建設應用管理的新發展模式呢?稅收管理的技巧有哪些呢?同時在目前經濟發展的科學管理對稅收的建設有何影響及作用呢?《稅收經濟研究》是國家稅務總局主管,中共國家稅務總局黨校(國家稅務總局稅務干部進修學院)主辦的經濟類學術期刊,以繁榮稅收經濟科學、為國家稅收經濟部門和決策機構服務為宗旨,秉承“以特色求知名,以創新求發展”的辦刊理念,突出學術性、實踐性和創新性,刊發經濟類各學科、特別是稅收科學的最新研究成果,為廣大理論工作者和實際工作者提供探索交流的學術平臺,并致力于成為中國稅收改革和發展進程的重要理論陣地。

  摘要:加大稅收執法力度,鼓勵誠信納稅。加大對偷逃稅等稅收不遵從行為的打擊力度和懲罰力度,提高納稅人稅收不遵從的成本,降低納稅人稅收不遵從的期望收益,我國《稅收征管法》規定,對偷稅行為處以偷稅數額0、5倍到5倍以上的罰款,在一個對納稅人偷稅行為容忍度越高的社會中,稅收征管制度對納稅人行為的約束力越小,在很多發達國家,納稅人如果出現稅收不遵從行為就會失去納稅人苦心經營的信譽,因為納稅狀況是一個人信譽的重要組成部分。所以在發達國家偷逃稅的成本遠不止罰款的數額,更多的是信譽這種無形資產的損失,因此可以通過對納稅行為的宣傳,強化納稅人的納稅意識。構建和諧的納稅氛圍。

  關鍵詞:稅收,納稅制度,財務管理

  一、稅收遵從的概念

  稅收遵從有著非常悠久的歷史,甚至可以這么說,稅收遵從問題是伴隨著稅收的產生而出現的,但是對稅收遵從問題的深入研究是近三十年興起的,一般是以20世紀70年代美國對稅收遵從問題的關注以及隨后國內收入署推行的納稅人遵從測度項目(TCMP)為標志。

  一個科學合理的稅務檢查機制也離不開靈活的檢查策略,要具體問題具體分析,根據納稅人不同的規模制定不同的稅收檢查策略,稅務部門往往將稅務檢查的工作重心放在納稅大戶的身上,而忽略了一些中小企業的稅務檢查,殊不知長尾效應,所謂長尾效應就在于它的數量上,將所有非流行的市場累加起來就會形成一個比流行市場還大的市場。

  稅收遵從的規則一直以來都是處于變化中,涉及到的方面也是較多。學校作為繳納稅款的一方,更是要對這其中的規則弄的更加清楚才有可能在最大的程度上保證自己的利益。

  從狹義的角度看,稅收遵從是指納稅人依照稅法規定履行納稅義務,相反,如果納稅人沒有按照稅法規定履行納稅義務則被視為稅收不遵從。從廣義的角度來看,稅收遵從不僅是要按稅法規定履行納稅義務還要遵從立法機關的稅收法律意圖、立法精神以及稅收政策的目標等,除了偷稅、逃稅、漏稅、欠稅、抗稅以外,避稅和騙稅都會被視為稅收不遵從。

  二、稅收遵從存在博弈的原因分析

  稅收遵從涉及到納稅人、稅務機關、國家三個主體。這三者之間的任何兩個主體就像是矛盾的兩個方面,既對立又同一。

  從納稅人和稅務機關的角度來看,納稅人為了實現自身利益最大化會盡可能的避免多繳稅,在此假設的基礎之上,納稅人會采取各種措施來避稅,減輕稅收負擔,稅務機關作為國家機關的重要組成部分,為了更好的履行自己的職責,所以會盡可能多的完成稅收任務,納稅人和稅務部門之間不可避免的存在著博弈。

  從國家和納稅人的角度來看,國家機器的運轉需要納稅人履行納稅義務并以此作為交換品得到國家提供的公共服務。由于公共商品的非競爭性、非排他性,納稅人難免會有以最輕的納稅負擔換取最多公共服務的動機,最極端的例子就是“搭便車”,所以國家與納稅人之間也存在著博弈。

  從國家和稅務機關的角度來看,國家與稅務機關是委托代理的關系,在委托代理的關系中,由于委托人與代理人的效用函數不一樣,委托人追求的是自己的財富最大化,而代理人追求自己的工資津貼收入、奢侈消費和閑暇時間最大化,這必然導致兩者的利益沖突。

正確認識當前稅收建設管理應用的新發展技巧

  三、促進征納雙方稅收遵從的措施

  對稅制結構進行調整,降低間接稅占稅收收入總額的比重,讓稅收對經濟發展以及收入分配方面的作用更為直接,加快增值稅由生產型向消費型進行轉變,進一步擴大增值稅的征稅范圍,從實際的情況來看,擴大增值稅的增稅范圍,從實際的情況來看,擴大增值稅的征稅范圍有利于加強對稅源的監管,減少重復征稅,這樣一來,對于納稅人和稅務機關而言,可以達到共贏的結果,激勵納稅人依法納稅,就個人而言,想要提高納稅人遵從度,必須從完善個人所得稅入手,將個人所得稅改革朝著建立綜合與分類相結合的個人所得稅方向進行,以每個家庭的共同收入作為收稅單位,這樣一來,不僅可以減輕納稅人稅收負擔,藏富于民,還可以拉動內需,擴大消費,提高居民幸福指數,對舊式的收費體制進行改革,盡可能的將一些費的項目納入到稅收征管中,規范收費行為。

  激勵機制一般有兩種:道德激勵與物質激勵。在稅收征納過程中,最典型的道德激勵就是稅務部門給予納稅人誠信納稅的這種榮譽以及良好的企業發展環境;物質激勵的作用機制主要有兩種:一是通過對納稅人依法納稅進行獎勵來提高稅收遵從度,二是征稅主體向各類與涉稅信息源有關的主體支付一定的貨幣購買涉稅信息,來迫使納稅人依法納稅,達到提高稅收遵從度的目的,這里所指的涉稅信息源有關的主體有兩種:一是與納稅人有業務往來的經濟主體,二是掌握著納稅人經濟信息的國家機關以及組織,比如銀行掌握著納稅人的收入信息。


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