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論述當前稅收法建設管理應用的新顧里措施及意義

發布時間:2015-07-01 15:55所屬分類:財政稅收瀏覽:1加入收藏

當前稅收建設的管理都是對當前經濟發展的一個促進模式,怎樣能加強對稅收中財務的新管理措施及意義呢?在現在改革的稅收中怎樣加快對這些的認識及

  當前稅收建設的管理都是對當前經濟發展的一個促進模式,怎樣能加強對稅收中財務的新管理措施及意義呢?在現在改革的稅收中怎樣加快對這些的認識及管理是現在稅務中所需要面對及解決的問題。

  摘要:稅收是每一位財務總監都關心的話題,稅收籌劃是財務總監的重要工作。本期推出稅制改革專題,邀請了政府研究機構、社會研究機構的學者和從事稅務咨詢的國際大型會計機構的稅務專家對中國稅制改革進行解讀,也邀請了一些財務總監談了他們的切身感受。在許多媒體的報道中,企業的聲音往往有意無意地被忽略,這不是一個正常的現象。中國正在走向國際化,中國企業對海外投資日益增加。我們特意邀請兩位學者就國外稅制改革和避稅反避稅問題為本期撰稿,希望對財務總監有所裨益。

  關鍵詞:稅收,稅務制度,財稅管理

  1、我國稅收管理存在的問題及成因

  1.1 稅收征管的信息化水平比較低,共享機制未形成,源于稅收信息化基礎工作薄弱新征管模式要求以計算機網絡為依托,信息化、專業化建設為目標,但由于稅收基礎工作覆蓋面較廣,數據采集在全面性、準確性等方面尚有欠缺,不能滿足稅收征管和稅源監控的需要。

  財稅論文推薦:《稅收經濟研究》是國家稅務總局主管,中共國家稅務總局黨校(國家稅務總局稅務干部進修學院)主辦的經濟類學術期刊,以繁榮稅收經濟科學、為國家稅收經濟部門和決策機構服務為宗旨,秉承“以特色求知名,以創新求發展”的辦刊理念,突出學術性、實踐性和創新性,刊發經濟類各學科、特別是稅收科學的最新研究成果,為廣大理論工作者和實際工作者提供探索交流的學術平臺,并致力于成為中國稅收改革和發展進程的重要理論陣地。

  1.2 稅源監控不力,征管失衡

  隨著經濟的發展和社會環境的不斷變化,稅源在分布和來源上的可變性大大增加,稅源失控的問題也就不可避免。目前, 稅源監控不力主要表現在:一是征管機構設置與稅源分布不相稱, 管理職能弱化。由于機構設置不合理,稅源監控職責分工不是十分明確,對稅源產生、變化情況缺乏應有的了解和監控;另外,稅務機關管理缺位的問題仍存在,出現大量漏征漏管戶的現象,因此稅收流失必然存在。二是稅源監控的協調機制尚未形成。在“征、管、查”管理模式下, 由于稅收征、管、查等環節職責不明確或者相互脫節, 以及國稅、地稅之間或稅務機關與其他部門之間缺乏配合、協調而引起稅源失控。三是稅收執法不規范, 稅法的威懾力減弱。稅務機關對查處的稅收違法案件處罰力度不夠,企業稅收違法的風險成本低,這是稅源失控的一個重要原因。

論述當前稅收法建設管理應用的新顧里措施及意義

  我國社會主義市場經濟的確立和建設,稅收收入成為國家財政收入的主要來源,稅收的地位越來越重要,對稅收立法的要求就越高。但由于我國稅收法規不完善,有隨意性,彈性大,經常變動,征納雙方在稅收法規認識上就會產生偏差,對同一項納稅事宜,雙方會有不同的意見,法規有時又不明確,稅務機關執法行為不易規范,容易造成稅務機關與納稅人的征納矛盾。另外,我國稅收法規宣傳力度不夠, 宣傳的形式、方法、手段比較單一, 納稅人不了解稅法, 納稅人納稅意識淡薄。上述種種原因導致了我國稅收法制環境較差。

  1.3 納稅服務意識淡薄,征納關系不和諧

  一是沒有樹立起一種“以納稅人為中心”的服務理念,由于工作的出發點不是以納稅人滿意為目標,稅收法規的宣傳不到位,新的稅法政策又沒有及時送達納稅人,因此在征納過程中對納稅人的變化和需求難以做出快速反應。二是在要求納稅人“誠信納稅”的同時,稅務機關“誠信征稅”的信用體系及評價機制也不完善,難以構建和諧的征納關系。

  2、完善我國稅收管理的建議

  2.1 完善稅收法律體系,規范稅收執法,進一步推進依法治稅

  2.1.1 建立一個完善的稅法體系,依法治稅

  完善的稅法體系是依法治稅的基礎,沒有健全的稅收法律制度,依法治稅也就成為一句空話。為此,我們要加快建立起一個完備的稅收法律體系。一是盡快制定和出臺《稅收基本法》。二是現行稅種的實體法予以法律化。三是進一步完善《稅收征管法》。四是設立稅收處罰法。對稅收違法、違章處罰作出統一的法律規定,以規范稅收處罰行為。

  不過,我們國家在制定增值稅的時候,范圍限制得過窄了。只對工業企業和商業企業征收,而像交通運輸,建筑安裝行業完全應該歸到增值稅的征收范圍里,但這些行業現在是征收營業稅。我國過去的增值稅不僅征收的范圍過窄,而且稅率又劃分為很多檔次:普遍征收的稅率是17%;像自來水、天然氣、石油這些屬于國家扶植的產業按13%征收;對工業小規模納稅人實行6%的稅率,商業小規模納稅人按4%征收,小規模納稅人不能進行稅前抵扣,這對小規模納稅人不公平,也不利于商品的流通;對于國家鼓勵的軟件企業,也實行4%的稅率。中國把增值稅的稅率劃分成不同的檔次,造成企業不是在一個平等的環境下競爭。

  2.1.2 規范稅收執法行為,強化稅收執法監督

  一是稅務干部要深入學習和掌握稅法及相關法律法規,不斷提高依法治稅、規范行政的意識,要堅持依法征稅,增強執法為民的自覺性。二是認真執行稅收執法檢查規則,深入開展執法檢查。進一步健全執法過錯責任追究制度。

  3、建設統一的稅收征管信息體系,加快稅收征管現代化進程

  稅收征管軟、硬件的相協發展, 國稅、地稅征管機構之間以及與政府其他管理機關的信息互通是完善稅收征管的必要選擇。

  3.1 建設統一的稅收征管信息系統

  即統一標準配置的硬件環境和應用軟件、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構,特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。第一,加快研制科技含量高的統一稅收征管應用軟件,提高征管效率。第二,建設信息網絡,實行縱橫管理。第三,建立數據處理中心,實施科學管理。

  3.2 建立稅收征管信息化共享體系

  盡快實現信息共享。首先, 建立國稅、地稅部門之間的統一信息平臺,讓納稅信息在稅務機構內部之間實現共享。其次,建立稅務機關與政府其他管理機關的信息聯網。在國稅、地稅系統信息共享的基礎上,有計劃、有步驟地實現與政府有關部門(財政、工商、金庫、銀行等部門) 的信息聯網, 實現信息共享。

  4、實施專業化、精細化管理

  建立稅收征管新格局國家稅務總局《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》中,明確提出在信息化基礎上建立以專業化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯系和制約的稅收征管新格局。

  4.1 建立專業化分工的崗位職責體系

  盡快解決“征、管、查”系列人員分布、分工不合理的問題,完善崗位職責體系。在征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上,根據工作流程,依托信息技術,將稅收征管業務流程借助于計算機及網絡,通過專門設計的稅收征管軟件對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位,以實現人機對應、人機結合、人事相宜,確保征管業務流和信息流的暢通。

  政策制定的過程是一個利益集團之間博弈的過程。政策制定者要根據國內外形勢反復權衡,順勢而為。從國內看,企業對高稅率怨言很多;從國際上看,減稅已成為各國刺激經濟的重要手段。在稅制上與國際接軌對于我國企業參與國際競爭意義重大。

  4.2 實施精細化管理

  在納稅人納稅意識淡薄,企業核算水平不高, 建立自行申報納稅制度條件還不完全具備, 稅收征管信息系統還未形成全國監控網絡, 稅收社會服務體系還不健全的現實情況下,必須依靠嚴密細致的精細化管理,來促進征收,指導稽查,完善新模式,進一步加強稅收征管。

  5、規范服務,構建和諧的征納關系稅收征管法及其實施細則

  將“納稅服務”作為稅收征管的一種行政行為,為納稅人服務成為稅務機關的法定義務和責任。稅務機關要全面履行對納稅人的義務,必須確立“以納稅人為中心”的服務理念,強化稅收服務于經濟社會發展、服務于納稅人的意識。規范納稅服務,構建和諧、誠信的稅收征納關系。

  對財政收入的沖擊會比較大,現在我們國家增值稅占整個財政收入的比例已經相當高,占到百分之四十多。如果實現轉型,測算下來,對財政收入的沖擊至少會達到1000多億元。對企業的影響當然是減輕了稅負,對于資本密集型企業的減負作用最突出,因為這些企業前期的固定資產投資比重比較大,變成消費型實際上就是鼓勵他們投資。對商貿企業來說可能沒有什么影響。

  5.1 加大稅法宣傳

  稅務機關進行稅收法律宣傳,一是注重日常稅法宣傳,利用報刊、電視、廣播等媒體宣傳稅法,并定期召開納稅人座談會。二是規范稅法公告制度,利用典型案例以案釋法。三是充分發揮納稅服務熱線的服務功能,開展“網送稅法”活動,無償為納稅人提供納稅咨詢服務。

  根據一些媒體報道,中國近期將在如下幾個方面推進稅制改革:1.統一內外資企業所得稅;2.增值稅要由目前的生產型向消費型轉變;3.調整消費稅的征收稅目,對一些高消費項目和國內供應能力不足的部分產品開征消費稅;4.擇機出臺一些新的稅種;5.中國將對出口產品實行零稅率。最新消息表明年內外資企業所得稅有望統一。

  5.2 建立征納雙方的誠信信用體系

  一是誠信納稅。在納稅人方面, 建立納稅人信譽等級評定制度,為納稅人提供等級式服務,促進企業誠信納稅。二是誠信征稅。在稅務機關方面,建立健全首問責任制、限時承諾制、責任追究制等一系列約束稅務干部行為的制度,要求稅務干部遵守誠實守信的職業道德, 構建誠信征稅的信用體系。

  5.3 牢固樹立為納稅人服務的理念,提高服務質量

  為納稅人提供深層次、高質量納稅服務, 重點是在服務手段、服務形式和服務內容上實現新的突破。一是要提高服務的科技含量, 實現納稅手段的新突破。二是積極探索個性化服務,實現納稅服務形式的新突破。針對不同納稅人的特點和需求,主動提供更加周到細致的個性化服務。三是積極開展征納雙向互動服務,構建和諧征納關系。開展征納雙向互動服務,建立固定的收集納稅人意見和進行反饋的渠道,努力減少信息不對稱,增進征納雙方的了解溝通和雙向互動,使征納之間關系更加和諧。

  國內稅制里存在很多重復征收的現象,而生產型增值稅最具有代表性,它意味著在企業投資形成的廠房設備中的含稅部分是不允許做進項抵扣的。再有就是我們在核算企業的所得稅的時候,一般都是按平均工資來確定人員工資的發放,超過平均工資的部分,就認為應該考慮在費用之外,不允許把它作為一個利潤的剔除因素。但一些高科技企業要吸引人才,必須要用比較高的薪酬把人穩定住。稅務人員在計算的時候,只按平均工資計算,多發的那部分工資必須算作是實現利潤來交企業所得稅。而個人對于這部分工資還要交個人所得稅,這也是重復征稅的一種情況。


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