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財務論文刊發探究財政稅收管理應用的新模式及意義

發布時間:2015-05-14 16:38所屬分類:財政稅收瀏覽:1加入收藏

摘要:稅務是指和稅收相關的事務。一般稅務的范疇包括:稅法的概念、稅收的本質、稅收的產生、稅收的作用。稅收作為經濟杠桿之一,具有調節收入分

  摘要:稅務是指和稅收相關的事務。一般稅務的范疇包括:稅法的概念、稅收的本質、稅收的產生、稅收的作用。稅收作為經濟杠桿之一,具有調節收入分配、促進資源配置、促進經濟增長的作用。稅收是國家為滿足社會公共需要,憑借公共權力,按照法律所規定的標準和程序,參與國民收入分配,強制地、無償地取得財政收入的一種方式,依照稅收收入歸屬和征管管轄權限的不同,中國稅務部門可分為國稅和地稅兩個不同的系統。前者征收的主要是維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種(消費稅、企業所得稅、關稅)和關乎國計民生的主要稅種的部分稅收(增值稅);后者則主要負責合適地方征管的稅種以增加地方財政收入(營業稅、耕地占用稅、車船使用稅等)。論文發表:《稅收征納》本書共分稅收征收管理、增值稅、專用發票、消費稅、營業稅、企業所得稅六篇,系統地梳理了稅收征管和納稅人申報、繳納稅款過程中較常遇到的1000余個實際問題,就稅務登記、稅款征收、納稅申報、發票管理、涉稅優惠、法律責任等內容作了較為全面、詳實的介紹,采取問答式體例編寫,一事一題,便于查閱,具有很強的針對性和實用性,可供大家在實踐運用中參考。

  關鍵詞:稅務,稅收制度,發表論文

  稅收是財政收入的主要來源。組織財政收入是稅收的基本職能。稅收具有強制性、無償性、固定性的特點,籌集財政收入穩定可靠。稅收的這種特點,使其成為世界各國政府組織財政收入的基本形式,中國稅收收入占國家財政收入的90%以上。

  稅收是調控經濟運行的重要手段。經濟決定稅收,稅收反作用于經濟。這既反映了經濟是稅收的來源,也體現了稅收對經濟的調控作用。稅收作為經濟杠桿,通過增稅與減免稅等手段來影響社會成員的經濟利益,引導企業、個人的經濟行為,對資源配置和社會經濟發展產生影響,從而達到調控經濟運行的目的。政府運用稅收手段,既可以調節宏觀經濟總量,也可以調節經濟結構。

  稅收是調節收入分配的重要工具。從總體來說,稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規范的形式,能夠規范政府、企業和個人之間的分配關系。不同的稅種,在分配領域發揮著不同的作用。如個人所得稅實行超額累進稅率,具有高收入者適用高稅率、低收入者適用低稅率或不征稅的特點,有助于調節個人收入分配,促進社會公平。消費稅對特定的消費品征稅,能達到調節收入分配和引導消費的目的。

  一、加強現代預算法治建設,強化預算法定約束

  1.加快現代預算法制建設,著重體現現代預算特性。一是公開性。各級政府預算和部門預算的編制、執行和決算的全部過程,不僅要經過國家權力機關審批,同時還要通過新聞媒介向廣大公眾公開。預算編制的內容盡量細化、公開透明,以便加強人大監督、輿論監督和社會監督,從根本上遏制各種違法亂紀行為。二是完整性。政府所有收入都要納入國家預算收入,包括稅收收入、國有資產經營收入、土地出讓金收入、政府基金收入、政府債務收入、預算外收入等所有政府收入都必須納入國家預算收入。如果沒有預算的完整性,就談不上預算的科學性和公開性。三是科學性。按照科學發展觀的要求,實事求是合理地編制預算。預算收入和預算支出的分類要科學,預算科目體系的設計、預算編制的方法等。使國家預算總體科學、結構合理、內容簡明,既符合社會主義市場經濟發展規律,又反映我國社會經濟發展的客觀實際,促進社會經濟的持續協調發展。四是法定性。預算是按照一定的法律程序成立的,預算成立之后,就是法律性文件,非經法定程序,任何個人和單位都不得改變。現代預算法要強化法律責任,嚴格預算法紀,明確列舉各種違法行為,并規定有關領導和直接責任人員相應的法律責任,以便查處遏止有關的違法亂紀,增強預算法治觀念,嚴格預算約束。

  2.落實預算法定原則,強化預算法律責任。現代預算法應采取列舉法和概括法相結合的方法,將較為普遍、危害較大的違反預算管理行為有重點地列舉出來,制定相應的法律責任和懲罰措施,并視違者的情節輕重,追究有關部門主要領導和直接責任人員相應的行政責任或者刑事責任。

  二、加快現代審計法制建設,充分發揮審計監督在依法治國中的重要作用

  1.改革審計機關行政領導體制,強化對政府預算的審計監督。一是增強審計的獨立性,盡快改革審計機關現行領導體制,由現行政府領導改由人大常委會領導。即審計機關設在人大常委會,向人大常委會負責并報告審計工作。由原來的政府內部審計變成政府外部審計,而這種外部審計監督的力度和效果是內部審計監督無法比擬的;二是審計機關向人大常委會負責,審計結果直接向人大常委會報告,不僅可以確保審計機關的獨立性,避免不必要的行政干預,而且大大增強對預算執行情況的審計監督力度,有利于充分發揮審計監督的職能作用;三是有利于人大常委會加強對政府財政預算及其執行情況的審查監督。在審計機關領導體制尚未改革完善之前,現代審計法要明確規定,審計機關應當無條件接受人大常委會的委托審計,如對預算執行中重大問題的重點審計和對國家重大建設項目的專項審計等,既可充分發揮審計監督作用,及時發現預算執行的問題和財經運行的風險,又可彌補人大審查監督預算專業力量的不足。

  2.明確審計監督的重點內容,加大對國家預決算審計監督的力度。現代審計法除了規定審計機關要對本級預算執行情況和決算草案進行審計以外,還要規定對部門預算和一級預算單位預算執行情況和決算草案每年進行審計,對國家重大建設項目進行重點審計和跟蹤審計,確保國家建設預算資金專款專用,提高預算資金的使用效果。

  3.加強對社會經濟重要方面的審計,發揮審計監督反腐倡廉的利劍作用。為了充分發揮審計監督這把反腐倡廉利劍的重要作用,現代審計法要明確規定,加強對國有資本經營預算收支、社會保障預算資金收支、節能環保預算資金收支、政府采購預算資金收支、重點建設項目招投標等的預算資金收支的審計監督,為社會經濟的穩定、持續、健康發展保駕護航,同時有力促進反腐倡廉建設。

  4.改進完善審計結果公開制度,審計結果直接向人大常委會報告。現代審計法要明確規定,改進完善審計結果公開制度,按照對人民負責和向社會公開的原則,審計結果要第一時間向人大常委會報告,及時全面如實反映審計發現的問題,不得隱瞞不報、少報、漏報,或者避重就輕,為及時發現財經運行中的風險隱患,彌補管理漏洞和制度缺陷,發揮建設性的參謀助手作用,同時有利于促進依法理財、依法治稅、依法治國。

  5.加強整改檢查跟蹤機制,明確整改部門單位法律責任。現代審計法要明確規定,針對審計機關審計查出的問題,有關地方、部門、單位要逐項制定相應的整改措施,及時進行整改;對拒不整改的,邊查邊犯、屢查屢犯的,或陽奉陰違的地方、部門、單位的有關領導和直接責任人,嚴格追究相應的行政責任或其他法律責任,全面推進依法治國,促進國家治理現代化。

  三、加快現代政府債務法制建設,促進政府債務管理規范化法制化

  1.根據現階段我國的實際情況,賦予地方省級政府適當的舉債權。為了將債務規模控制在安全可靠的范圍以內,從目前我國的實際情況出發,應當賦予地方省級政府適當的舉債權,并將地方債務規模和債務管理納入法治化軌道。

  2.嚴格控制政府債務規模,將政府債務管理納入法治化軌道。應當制定政府債務管理法。在該法尚未制定出臺之前,必須通過現代預算法重點規定:一要適當給予地方省級政府一定的舉債權。二要嚴格規定地方債務的使用方向。三要強化地方債務管理。四要強化地方債務償債責任。五要建立地方債務決策終生責任追究制度及責任倒查機制。

  四、完善稅收法律制度,從根本上保護納稅人權益

  1.加快稅收法律體系建設。將一些條件成熟的稅收條例,按照法定程序,提交人大常委會審議修改,盡快上升為稅收法律,為全面落實依法治稅奠定良好基礎,為從根本上保護納稅人權益創造有利條件。

  2.修改憲法和制定稅法通則。將國家保護納稅人合法權益的作為一條基本原則在憲法中明確規定。同時加緊制定稅法通則,必須賦予納稅人與征稅機關同樣平等的法律地位,將納稅人的權利和義務更加具體化、規范化、法制化。

  3.盡快制定一整套保護納稅人權益的法律制度。在條件成熟時及時制定有實質性內容的、專門的《納稅人權益保護法》,使對納稅人權益的保護能夠真正落到實處。

  五、提高稅收立法級次和效率,充分發揮人大在稅收立法中主導作用

  1.及時收回人大及其常委會稅收立法權。由全國人大直接制定稅收法律,不僅可以減少過去稅收立法部門色彩過濃的傾向,而且可以壓縮稅務部門行政執法過大的自由量裁權,促進稅務部門嚴格依法治稅,加強對納稅人權益的保護。

  2.在稅收立法中廣泛聽取人大代表和人民群眾的意見。盡可能多吸收人大代表參與稅收立法的全過程,更多發揮人大代表參與起草和修改法律作用。

  3.在稅法中明確主管部門對保護納稅人權益應盡職責。加大對侵犯納稅人合法權益的稅務機關及其稅務人員的法律懲處力度。

  六、切實嚴格依法治稅,全面落實稅收法定原則

  1.強化保護納稅人權益的意識。稅務部門應由“對納稅人征管”轉變“為納稅人服務”的觀念,樹立保護納稅人合法權益,強化行政執法主體應盡義務的新意識。作為征稅主體的行政執法機關,在行使征稅權利后,就應賦予保證稅收收入合法有效使用,行政機構依法履行職責且高效運轉,確保納稅人財產安全等的義務。納稅人在依法履行納稅義務后,就應享受稅收使用的知情權、財政支出的監督權、財產人身的安全權等有關方面的權利。

  2.嚴格依法征稅促進依法治國。為了全面推進依法治國,財政部門應當帶頭嚴格依法理財,稅務部門應當帶頭嚴格依法征稅。切實改變有些稅務機關按照稅收任務或計劃指標征收稅收的做法,盡快取消有些地方和部門存在的各種形式的“包稅”或變相“包稅”現象,嚴格按照稅法規定辦事,嚴格依法治稅,真正做到有法必依、執法必嚴,嚴格依法征稅、以率計征,既不能征收“過頭稅”、“人情稅”,也不能超越稅收管轄權,擅自搞“越權減免稅”,減征、少征、緩征應征的稅收收入,更不能違法亂紀,私自截留、占用、挪用稅收收入,或者私下搞“暗箱操作”、“權錢交易”,從根本上確保稅收的公平正義,納稅的合理合法,確保納稅人的合法權益不受侵犯,從根本上全面推進依法治國,促進國家治理現代化。


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