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中級經濟師論文談當下企業稅務管理的新發展制度

發布時間:2015-01-09 10:19所屬分類:財政稅收瀏覽:1加入收藏

摘要:資產負債表債務法的計算出發點是:企業現有的企業資產和企業目前所背負的債務。根據二者在企業財務記錄的賬務表面上數額的加減來算,其暫時

  摘要:資產負債表債務法的計算出發點是:企業現有的企業資產和企業目前所背負的債務。根據二者在企業財務記錄的賬務表面上數額的加減來算,其暫時性差異指的是企業目前的資產減去負債金額來認定。企業在會計核算時由于資金變動頻率較快,所以所得稅的計稅基礎十分復雜。

  關鍵詞:企業經濟,經濟核算,稅務管理

  新規定的企業所得稅的計稅方法與原有的所得稅計算方法在內容上存在重復現象,出發點都是企業的資產負債表,通過比較企業財務的賬面價值計算稅務基礎。作為新的計稅方法,不能單從會計核算的角度入手,應該注重所得稅核算的本身。

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  新的所得稅的提出,使我國企業所得稅的征收進入了一個新的局面。在這一浪潮下,加強對會計從業人員的專業技能培訓,提高其對所得稅計算方式的熟練度是保證企業所得稅核算準確的必然要求。創立培訓班,提高會計從業人員的專業知識和專業技能程度,分清企業所得稅會計核算中的暫時差異和時間上的永久差異,提升對于新的稅務法的運用熟練度,從而提高會計核算的質量。

  在所得稅會計核算的算法上,不應該完全的推翻原有的計算方式。因此,需要對原有的稅款計算法進行符合新稅法要求的整改和完善,要從我國企業發展的實際出發,不應盲目的追求國際化標準。

  從目前的角度來看,我國現行的新稅法在體制建設上還不是很完善,對于我國的中小型企業并不適合。所以,完善現今的稅法制度,讓其能夠更好的適用于多家的企業,是保證所得稅核算準確的重要因素。

  伴隨著我國社會主義市場經濟的發展和經濟全球化的步伐,進一步完善我國的所得稅會計核算體系是我國與國際接軌的重要步驟。因此,在借鑒國際標準的基礎上,應制定符合本國企業現狀的新稅法,不斷的完善稅務制度,從而推進經濟的蓬勃穩定發展。

  應付稅款法具有不延期性,本期的稅收直接在本期核算完畢,不可以延續到下個時期。由于是采取稅前利潤調整的方案,無法針對稅收中的權利和責任進行匹配,不符合國際稅法要求的標準。

  納稅影響會計法主要是針對由于時間性的差異而影響企業所得稅計算的情況而制定的企業所得稅的計算方法。當企業的確認時間對所得稅的計算金額產生影響時,可以將這種影響向后分配,采用遞延法減少稅率變動對于企業所得稅的影響。但是企業往往將納稅影響會計法中的時間性差異理解為永久性的差異,認為這種差異一旦造成就無法回轉,從而導致出現觀念上的理解誤差。

  受新《企業會計準則》的影響,我國目前企業所得稅的征收方法為“資產負債表債務法”。與原有的企業所得稅的會計核算方式相比,新的征收方法對企業所得稅的會計信息表現的更加全面且完整,保證了在征收企業所得稅時會計核算的準確性和系統化,可以使有關部門對企業所得稅征收的監管力度更強。負債表債務法主要表從所得稅的暫時性差異出發,分析所得稅產生此種差異的原因和對企業資產產生的影響,來對企業的資產進行余額調整。從企業所得稅的暫時性差異出發可分為:第一,不可抵扣暫時性。主要指的是根據企業在財務報表上顯示出來的企業,目前資金或者是負債的金額對企業所得稅的計算產生的差異。由于這類差異對企業未來資金的流動影響比較大,所以必須依照稅法征收所得稅。第二,應納稅暫時性。主要從企業未來的資金回籠或者清債的角度計算,由納稅遞延期間稅率的變化產生,稅率越大,需要交納的所得稅越高。

  資產負債觀主要從企業交易或者企業負債等相關事項的資金入手,然后針對其產生的影響進行確認和計算衡量,最后根據變化確定最終的所得稅會計核算。這一方法從企業資金變動的角度出發,并受到資金變化的影響,其收益狀況與企業資產的變化成正比。

  暫時性差異這一特點主要是根據納稅影響會計法的特點提煉出來的。企業原有的差異分為永久性和暫時性,但在新的稅務法中,只保留了企業所得稅會計核算的暫時性差異。這一差異性主要將舊的制度中企業所得稅會計核算的永久性差異轉變為暫時性差異,降低所得稅的會計核算難度和復雜程度。

  由于資產負債表債法與納稅影響會計法之間存在有較大的差異,無法達到企業所得稅會計核算時稅率的和諧統一。計稅基礎是在保證二者本質不改變的情況下,根據資產負債表債法的要求,對企業所得稅及計稅方法給出理念,保證所得稅的計算全面、精準。

  暫時性差異主要是由于企業的一些項目的資金變動在所得稅入稅前后時間變動上的差異,這種差異只發生在某一時間,不會對以后產生較大的影響。永久性的差異是由企業會計核算的計算口徑引發的,發生期在本期,但是對后期也會造成影響。很多企業沒有正確認清二者的關系,在處理上較為混亂,導致企業所得稅的核算得不到正確的數額。

  現在的很多企業為了偷稅漏稅,往往采用很多種辦法來隱瞞企業的實際收入,將企業收入做小,從而減少所得稅應納的金額。其表現方式有:沒有將企業所有的資產都記錄在冊;采取先收款,后售貨的銷售方式;在一些銷售業和服務業中,往往會跟客人提出不要發票等優惠的銷售策略。

  企業在稅款結算以后沒有進行新的賬務清算,導致賬務上的企業資本跟實際情況不相符。企業不在稅后清賬的行為可能會導致企業以后的繳納的稅款高于實際應繳數額,為企業帶來不必要的財務支出。一些在稅后查出需要退補的企業沒有查補原因,進行會計核算的合理處理。


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