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財務預警系統在事業單位的運作

發布時間:2016-01-27 14:42所屬分類:財務會計瀏覽:1加入收藏

財務預警系統是以企業的財務報表、經營計劃及其他相關的財務資料為依據,利用財會、金融、企業管理、市場營銷等理論,采用比例分析,數學模型等方

  財務預警系統是以企業的財務報表、經營計劃及其他相關的財務資料為依據,利用財會、金融、企業管理、市場營銷等理論,采用比例分析,數學模型等方法,發現企業存在的風險,并向經營者示警。本篇會計論文闡述了財務風險預警系統的構建原則,及構建方法,分析經營性事業單位財務風險因素,以為事業單位的財務風險把控提供借鑒。

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中國工會財會

  [關鍵詞]財務風險;預警;指標

  2008年的世界金融危機突襲全球,對世界各國經濟造成嚴重影響,世界經濟金融局勢復雜多變,不穩定不確定因素明顯增多。許小年在2013年中國金融政策研討會中指出:金融危機以來中國財務體系發展在倒退。同時,事業單位體制改革也不斷深入,對于轉型期的事業單位來說財務風險的把控直接影響到單位的生存狀況。因此,及時把控財務風險,建立財務風險衡量指標,及早發現財務不穩定因素,從源頭杜絕財務風險隱患,盡量減少財務風險擴大成為我國事業單位財務管理工作內容的改革方向。2014年12月全國財政工作會議強調要提高事業單位資金使用效率、加強監督檢查、優化資金結構,積極推進當前財務改革發展要求,改善事業單位財務風險控制管理,提高財務風險的預警和把控能力。由此可見,財務風險預警系統的構建是我國財務工作的重要環節,但是目前,我國事業單位系統中尚沒有完善的財務風險預警系統來把控財務風險,因此,本文將為事業單位的財務風險系統構建提供參考性研究。

  2財務風險預警系統的構建原則

  2.1先兆性原則

  財務風險預警系統的建立必須對單位的財務狀況有重點把控、預測未來的作用。財務風險衡量指標根據單位過去成果表現以及當下財務報表的數據整理情況,對收集的數據根據分析需要進行準確篩選,從眾多的數據中準確把握能靈敏、直觀地反映單位財務狀況的指標,方便單位管理者了解單位的運行現狀,并對單位未來可能出現的財務狀況有心理預期。

  2.2科學性原則

  事業單位的財務風險預警系統必須遵循科學性的原則,即風險預警系統指標選取、監測時間段設定、監測方法以及通過何種方式呈現出來整個系統過程都必須遵循科學性原則。財務風險指標選取的科學性指選取指標能反映單位內部財務數據之間的相關性,并且能真實反映單位內部生產經營業績和財務活動存在的潛在危機;監測時間段科學性表現在財務風險預警系統必須根據單位的生產經營業績和同行業單位的市場整體情況,定期地進行風險監控,若出現經濟指標異常,風險預警系統需要調整預警時間段,及時反映單位經營動態和市場行情。預警方法合理科學指整個風險預警過程應該同時采用定量和定性的切實可行的分析方法,預警程序同單位的大小、規模相匹配,另外保持低成本預警支出也是預警合理原則必不可少的。

  2.3系統性原則

  財務風險預警系統需要將單位作為整體考慮,從選取預警指標開始,全面整體的考慮單位在整個財務風險過程中可能面臨的考核。運用財務信息的網絡化趨勢,從點、線、面一步步跟蹤單位財務風險的變化,同時將市場環境、財政政策、利率、匯率等其他外部因素綜合考慮起來分析財務風險發生的原因。系統化的財務風險預警體系還可以從動態角度根據單位過去的經濟動態預測未來的發展趨勢,敏銳、準確地反映單位未來的財務狀況,對單位進行完整、全面的財務預警風險預測,通過監測指標對單位的真實財務狀況給出系統的反應。

  2.4實用性原則

  財務預警系統在實際操作過程中必須秉承著簡單、實用、好用的特征,財務風險預警系統在設計上把單位管理需求作為第一要素考慮,將系統構建始終與實際業務需求緊密連接在一起,根據單位業務內容的變更,及時調整單位在財務風險預警系統的設計,保持系統建設良好的連貫性。只有預警系統具有可實際操作的價值并且便捷地反映單位財務情況,才能在單位里被廣泛使用,達到實時監控的目的。

  3經營性事業單位財務預警系統構建

  事業單位以社會服務為根本宗旨,并不追求高利潤回報,因此事業單位的財務預警系統主要保障單位的收支平衡,防止盲目擴張以及過分投資。由于事業單位缺乏財務風險的敏感性,收集的2009—2013年財務報表框架簡單,主要通過流動比率、速動比率、資產負債比率、凈資產收益率、總資產報酬率、成本費用利潤率、銷售凈利率、存貨周轉率、流動資產周轉率、凈利潤增長率、主營業務收入增長率、現金凈流量、債務保障率、現金再投資比率等考察事業單位財務風險預警能力。

  注:流動比率=流動資產/流動負債;速動比率=(流動資產-存貨)/流動負債;資產負債比率=經營現金流量/流動負債;

  凈資產收益率=凈利潤/平均資產總額; 總資產報酬率=總收益/總資產;成本費用利潤率=凈利潤/成本費用;銷售凈利率=凈利潤/銷售收入

  存貨周轉率=銷售成本/平均存貨;流動資產周轉率=流動資產/平均總資產;

  總資產增長率; 凈利潤增長率=(本期凈利潤-上期凈利潤)/上期凈利潤;主營業務收入增長率=(本期主營業務收入-上期主營業務收入)/上期主營業務收入

  現金凈流量=現金或現金等價物的流入(收入)-流出(支出)/現金總量;債務保障率=現金流量/債務總額;現金再投資比率=經營現金流量/資本性支出

  對經營性事業單位進行財務風險評價,可采取以下步驟:

  (1)選取評價財務風險的基本模塊及基本模塊下的評價指標

  (2)根據會計法則或評價指標對企業重要性的估計,兩兩比較各指標的相對重要性

  (3)根據層次分析法(AHP)確定各項指標的權重。層次分析法(AHP)是根據美國匹茲堡大學教授T.L.Saaty 在20世紀70年代提出來的一種指標權重賦值法,其核心是對決策行為、方案和決策對象進行評價和選擇,并對它們進行優劣排序,從而為決策者提供定量的決策依據。通過這種方法可以構建有序的遞階指標系統,通過德爾菲法、兩兩指標對比分析等主管評價各個指標重要程度。然后通過對各個評判結果將數據進行一致性處理,根據各指標的大小重要程度給予指標權重系數。本文的具體操作為:①將財務風險評定指標劃分為幾個模塊,即判斷矩陣。②計算每個矩陣每一行元素的乘積的 N次方根,再對向量方根進行歸一化處理即為指標的權重系數。

  4實例分析

  為了集中反映該經營性事業單位五年內的生產經營狀況,選取了2009—2013年單位的財務報表,并對相關指標給予了權重、歸一化處理,通過十二個指標綜合反映了其財務風險預警系統。

  5經營性事業單位財務風險因素分析

  (1)償債能力

  從各指標的實際值來看,流動比率大于臨界值,速動比率和資產負債比率低于臨界值,說明此單位在償債能力方面減少了負債積累,同時擴大了資本盈利能力的可能。從償債能力的財務預警綜合指數來看,單位在2009年有面臨財務風險的情況,但是該單位在業務、管理手段方面給予調整,2010年和2011年擺脫財務風險的籠罩,但是2012年又出現財務風險狀況,2013年出現財務風險重警預報。這說明2009年單位的財務風險根本問題并沒有解決,只是暫時出現的風險消除假象,因此該單位應該在償債能力方面引起重視。

  (2)獲利能力

  獲利能力的各項指標到2013年有明顯提升,并且各項指標均高于臨界值,說明單位在凈資產、總資產、銷售收入等方面均有提高。從償債能力的財務預警綜合指數來看,2009—2011年單位正在經歷輕微的財務風險,但從2012年以來,單位從降低成本費用,增加總資產、銷售收入等手段幫助單位擺脫財務風險,到2013年財務風險有所緩解。

  (3)管理能力

  單位固定資產周轉率在2009年達到臨界值,但是2010—2012年低于臨界值,2013年恢復臨界值水平;流動資產率隨著企業的發展始終保持上升趨勢,2013年大于臨界值。2011年單位出現較嚴重財務風險預報,這時的財務風險已經比較嚴重了,單位進行了固定資產、流動資產周轉率的調整。 2012年、2013年單位完全擺脫財務風險預警危機,經濟運行良好,同時也說明單位的管理能力較強。

  (4)發展潛力

  單位發展潛力各個指標的實際值隨著單位的發展逐步好轉,2012年與臨界值基本持平,到2013年已經高于臨界值水平。財務綜合預警指數說明企業在2009年、2010年處于較嚴重財務預警報告中,有向更嚴重發展的趨勢。2011年出現嚴重的財務風險警告,單位采取了提升總資產增長率、凈利潤增長率、主營業務增長率等方式扭轉財務風險危機,2012年和2013年擺脫財務危機問題。通過對主營業務、總資產和凈利潤占比的調整,單位從財務風險危機預警中恢復得很快,說明單位的發展潛力巨大。

  (5)現金流量

  單位的現金流量各項指標都比較正常,2009—2013年每年的指標都有所提高并且逐漸趨于臨界值,到2013年單位的現金流量比、債務保障比、再投資比率都超越了臨界值。從財務預警綜合指數來看,單位在近5年并沒有重大的財務危機,2009年、2010年單位財務處于輕微財務風險預告,經過一些調整,從2011年起單位就擺脫了財務風險預警,一直處于良好狀態。

  從整體來看,2009年企業償債能力(-0.25)、獲利能力(-0.19)、管理能力(-0.25)、發展潛力(-0.14)、現金流量(-0.39)整體處于財務風險預警情況,2010年仍處于此狀態,僅有償債能力(0.04)這一項表示單位風險預警程度低,說明單位的財務風險并沒有消除,需要進一步調整。2011年單位的財務風險不但沒有減少,反而更加嚴重,單位管理能力(-2.83)和發展潛力(-2.53)的財務預警綜合指數較高,但是現金流量(0.05)恢復良性狀態,說明單位的管理方針出現錯誤并影響到了單位的進一步發展,但是通過現金流量的調整可以幫助單位擺脫財務風險危機。單位通過改進生產技術、擴大銷售范圍、收短收款期限、減少債務累積等方式幫助單位從嚴重財務風險中恢復過來,2012年企業管理能力(3.92)、發展潛力(4.33)兩項財務指標恢復正常,現金流量(0.07)為輕警,償債能力(-0.78)、獲利能力(-0.54)兩項變輕微。2013年單位的后四項財務綜合預警情況良好,僅有償債能力指標較高(-1.12),表明單位的財務狀況在債務管理上仍有缺陷,需要通過減少借款額、減少債務占比、加快資金流轉等方式進行債務管理調整。

  財會論題拓展:財會論文發表淺談銀行金融管理制度發展趨勢

  隨著經濟結構的調整及市場的變化,商業銀行開始涉足企業并購,但由于限制較多,成功的案例或業務發展不多見。這一方面表明商業銀行在投行業務還遠遠未達到成熟,另一方面也說明隨著市場的發展,政策的放寬,未來商業銀行投行業務的前景廣闊,大有作為。


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